Curs de contabilitate aplicată pentru contabili juniori, manageri și analiști financiari

Lecția introductivă a modulului: ce urmărește contabilitatea, cum ajunge o operațiune de la documentul justificativ la bilanț și de ce Active = Capitaluri proprii + Datorii rămâne adevărată după fiecare tranzacție. Include o aplicație completă cu cinci operațiuni, formulele contabile aferente (OMFP 1.802/2014), exerciții rezolvate și formulări gata de folosit în discuțiile cu managerii și cu banca.

A doua lecție a modulului explică de ce orice resursă din bilanț are o sursă de finanțare: cum recunoști și clasifici activele, datoriile și capitalurile proprii, cum se leagă rezultatul din contul de profit și pierdere de bilanț și care sunt cele 12 tipuri de modificări ale bilanțului. Include o aplicație rezolvată în cinci pași, exemple de conturi (OMFP 1.802/2014), exerciții de autoevaluare și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Studiu de caz: patrimoniul unui SRL nou înființat, urmărit prin nouă operațiuni — aporturi în numerar, bancă și autocamion, achiziții de materii prime, credit bancar plătit direct furnizorului, conversia datoriei unui furnizor în capital social, împrumut acordat și rambursat. Include Registrul-jurnal cu 456, 1011 și 1012, activele și sursele după fiecare operațiune, balanța de verificare, bilanțul final și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Concepția economică a contabilității: în ce sunt investite resursele firmei — active imobilizate și active circulante — și de unde provin — capitaluri proprii și datorii. Deosebirea dintre imobilizări și active circulante, amortizarea explicată pe o mașină de rindeluit, cele nouă operațiuni înregistrate contabil (inclusiv 4511 vs 461), evoluția bilanțului, fondul de rulment net și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Concepția financiară privind obiectul contabilității: utilizări durabile și ciclice, resurse permanente și temporare, lichiditatea activelor și exigibilitatea datoriilor. Aceeași datorie bancară de 250 lei tratată pe termen scurt (5191) și pe termen lung (1621), efectul asupra fondului de rulment, ratele curente ale unui credit pe termen lung, ordonarea elementelor bilanțiere și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Trecerea de la bilanț la conturi: ce înseamnă debit și credit, cum funcționează conturile de activ, de capitaluri și datorii, de cheltuieli și de venituri și cum se calculează sold inițial, rulaj, total sume și sold final. Include o aplicație cu două operațiuni (ridicare de numerar și plata unui furnizor), cele patru verificări ale egalității, închiderea în contul 121 și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Elementele contului — titlu, debit, credit, sold inițial, rulaje, total sume și sold final — urmărite pe o aplicație completă: de la bilanțul inițial (bancă, casă, capital social, furnizori), prin transferul bancă–casă cu 581 „Viramente interne” și plata unui furnizor, la balanță și bilanțul final. Regulile de funcționare pentru conturi de activ, datorii și capitaluri, închiderea veniturilor și cheltuielilor în 121 și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Aplicație practică: de la faptul economic la formula contabilă. Corespondența conturilor, cei cinci pași ai analizei contabile, transferul bancă–casă prin contul 581 „Viramente interne”, plata unui furnizor, balanța de verificare cu toate egalitățile, documentele justificative și plafonul plăților în numerar. Include formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Aplicații practice: formule contabile simple, complexe și compuse, pe exemple cu materii prime, combustibil, plăți din casă și bancă și achiziția unui autocamion cu piese de schimb. Include varianta cu TVA 21%, pragul actual de 5.000 lei pentru mijloace fixe, corectarea erorilor prin stornare în negru și în roșu, erorile din anii anteriori și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Cum se citește simbolul unui cont: cele nouă clase ale planului de conturi, construcția codului de la clasă la cont analitic, cele patru criterii de clasificare a conturilor (conținut economic, funcțiune contabilă, nivel de detaliere, sens al soldului) și o aplicație completă pe o brutărie, cu analitice pe făină, furnizor și client. Include rolul claselor 8 și 9 și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Aplicație practică: aceeași operațiune urmărită în Registrul-jurnal, în Cartea mare și în balanța de verificare. Include șapte înregistrări cu TVA 21% (achiziții, vânzare, descărcarea gestiunii, regularizarea TVA, închiderea conturilor), balanța cu cele patru serii de egalități, ce erori descoperă balanța și ce nu, plus formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Ce este un activ și când se recunoaște în bilanț: control, eveniment trecut, beneficii economice viitoare, probabilitate și evaluare credibilă. Evaluarea la intrare după proveniență (achiziție, producție, aport, primire gratuită, plus la inventar), subvenția pentru investiții, autocamionul cu cost de achiziție și TVA 21%, produsele finite cu 345, 711 și 7015, activele necorporale, leasingul financiar vs operațional și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Caracterizarea analitică a activelor din bilanț: imobilizări necorporale, corporale și financiare, stocuri, creanțe, disponibilități și cheltuieli în avans. Pragul fiscal de 5.000 lei pentru mijloacele fixe, software-ul dezvoltat intern, participațiile 261–265 vs 5081, exemplul 471 pentru asigurare, și aplicații pe același bun cu încadrări diferite — cherestea, autoturism, rumeguș, pâine — plus formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Aplicații practice despre cum se schimbă încadrarea aceluiași bun după destinație, stadiul de producție și drepturile firmei: cherestea, programe informatice, autoturisme, rumeguș și o brutărie de la făină la pâine. Include conturile 301–371, 208 și 213, pragul fiscal de 5.000 lei pentru mijloace fixe (OUG 8/2026), un exemplu numeric complet și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Ce este o datorie și când se recunoaște: obligații din achiziții, credite bancare, salarii și contribuții, lege, contract și practică asumată. Modalitățile de stingere — plată, transfer de bunuri, compensare, refinanțare, conversie în capital, prescripție — reducerile comerciale vs scont vs iertare, clasificarea după scadență și natură, provizioanele și veniturile în avans, plus formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Capitalurile proprii ca interes rezidual al asociaților: activul net, capitalul social (456, 1011, 1012), primele de capital, rezervele din reevaluare și rezerva legală, rezultatul reportat și rezultatul perioadei. Diferența dintre capital, împrumutul asociatului (4551) și dividendele de plată (457), cele 16 variații ale ecuației bilanțiere, capitalul minim din Legea 239/2025, restricțiile privind dividendele și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Studiu de caz: constituirea unui SRL cu aport în numerar și aport în natură (autovehicul), apoi intrarea unui asociat nou prin majorarea capitalului cu primă de emisiune. Urmărim fiecare operațiune în Registrul-jurnal, Cartea mare, balanța de verificare și bilanț, cu conturile 456, 1011, 1012, 1041, 2133 și 5121, cadrul legal actual și diluarea participațiilor. Include formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Cheltuielile și veniturile: definire, recunoaștere și legătura cu rezultatul și bilanțul. Cele patru etape ale cheltuielii (angajare, consum, plată, rezultat) și ale venitului (obținere, facturare, încasare, rezultat), contabilitatea de angajamente, rolul contului 711, conturile 418 și 408, avansurile (419, 472) și o aplicație în care profitul apare în decembrie, iar banii în februarie, plus formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Lecția leagă bilanțul de contul de profit și pierdere: ce este o cheltuială și ce este un venit, de ce achiziția, consumul, plata, facturarea și încasarea au efecte diferite și cum se recunoaște fiecare element. Include o aplicație cu opt operațiuni urmărite cumulativ (A = C′ + R + D), tratamentul reducerii comerciale prin contul 609, bilanțul și contul de profit și pierdere finale și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Aplicație recapitulativă în opt operațiuni: retragerea asociaților, consumul de materii prime, servicii de consultanță, aport nou la capital, servicii prestate, conversia unei datorii în capital și anularea unei datorii. Arată când o modificare a activelor sau datoriilor trece prin rezultat și când trece prin capitalul social, cu bilanțurile succesive, contul de profit și pierdere, varianta cu reducere comercială (609) și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Aplicație recapitulativă în zece operațiuni: comision bancar, consum de materii prime, consultanță primită și prestată, salarii, taxă locală, cadouri pentru copiii salariaților, plus de produse finite la inventar, reducere comercială primită (609) și datorie prescrisă (7588). Evoluția bilanțului după fiecare pas, reconstituirea rezultatului, separarea exercițiilor (117 vs 121), bilanțul final și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Vânzarea mărfurilor pas cu pas: cumpărarea pe credit (371 = 401), vânzarea pe credit (4111 = 707) și descărcarea gestiunii (607 = 371). Diferența dintre venit, cost și rezultatul comercial, bilanțul după fiecare operațiune, marja față de adaos, erorile frecvente, metodele de evaluare a ieșirilor (CMP, FIFO) și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Cum circulă TVA de la producător la consumatorul final: TVA colectată, TVA deductibilă, TVA de plată și TVA de recuperat, urmărite pe un lot de făină cu cota actuală de 11%. Include monografia contabilă pentru fiecare verigă (4426, 4427, 4423, 4424), scenariul cu sold negativ de TVA și reportarea lui, legătura cu decontul 300 și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Mecanismul TVA urmărit pe lanțul făinii, de la producător la angrosist, comerciant și consumator, la cota redusă de 11%: TVA colectată, deductibilă, de plată și de recuperat (4427, 4426, 4423, 4424). Monografia contabilă pentru fiecare verigă (7015 vs 707), regularizarea și plata TVA, cazul cu TVA de recuperat, decontul 300 și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Regularizarea TVA în două variante, la cota standard de 21%: una cu TVA de plată (4423), alta cu TVA de recuperat (4424). Extragerea TVA dintr-un preț cu TVA inclusă, costul materiilor prime cu transport direct atribuibil, facturarea consultanței (704 și 4427), bilanțurile după fiecare pas, reportarea obligatorie a soldului negativ de până la 5.000 lei și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Aplicație practică: cum se modifică bilanțul și rezultatul după cinci operațiuni succesive — vărsarea capitalului, achiziția de materii prime cu TVA, consumul, prestarea și facturarea unui serviciu și regularizarea TVA. Include înregistrările contabile, bilanțul după fiecare pas și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Imobilizările corporale în practică: de ce amortizarea este cheltuială, dar nu plată, cum influențează prețul (exemplul cuptorului unei covrigării) și un studiu de caz complet pentru achiziția unui mijloc de transport cu TVA 21%, amortizare lunară, regularizarea TVA, Registrul-jurnal, Cartea mare, balanță și bilanț. Include pragul fiscal actual de 5.000 lei și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.

Studiu de caz: contabilitatea producției într-o fabrică de cherestea — consumul buștenilor, manopera directă, recepția produsului finit la cost prin contul 711, vânzarea cu TVA 21%, descărcarea gestiunii, regularizarea TVA și închiderea conturilor. Include Registrul-jurnal, balanța de verificare, contul de profit și pierdere, bilanțul final, varianta cu taxare inversă și formulări pentru discuțiile cu managerii și cu banca.